一、医用耗材采购管理内部控制审计

制定医用耗材采购管理相关内部控制制度，是实施医用耗材采购管理内部审计的前提和良好基础。医用耗材采购相关部门应制定医用耗材采购工作流程及工作制度，明确各部门或工作人员的职责权限，严格按照制度规定及流程执行医用耗材采购程序，做好采购预算的编制、审批与执行，及医用耗材的验收入库、付款等环节。内部审计应关注医院是否制定与完善与医用耗材采购相关的内部控制制度，以及不相容职务是否相互分离等。

二、医用耗材采购全过程审计

医用耗材采购全过程审计主要着眼于采购申请、采购招标、采购合同签订、验收入库、财务付款等关键环节，审查以上流程是否规范执行。尤其是高值医用耗材采购应给予更多关注。

(一)高值医用耗材采购审计

医院严格按照《中华人民共和国政府采购法》和《中华人民共和国招标投标法》实施高值医用耗材采购。不同于其他一般医用耗材，高值医用耗材直接作用于人体、对安全性有严格要求、临床使用量大、价格相对较高、社会关注度高。因此，高值医用耗材实施集中采购后，医院遵循地方医疗机构高值医用耗材集中挂网阳光采购管理办法进行阳光采购。高值医用耗材参考目录经医务、财务、设备、分管院领导审批后，由医院专门负责采购的设备物资采购委员会依照参考目录对高值耗材供应企业进行公开招标，由评审专家实名投票确立入围供应企业。通过上述采购方式确定中标公司、中标产品、中标价格后，最终签订供货合同。在严格执行上述流程的前提下，内部审计应重点关注设备科采购高值医用耗材是否以入围供应商的中标清单为采购依据，是否存在采购中标清单外高值医用耗材的情况，以严格防范医院廉政风险和财务风险。

(二)医用耗材申购审计

根据医院医用耗材采购流程，由科室根据临床工作实际需要及自身权限提交采购申请，并依次经相关部门及人员审批后，提交至医院专门负责采购的设备物资采购委员会进行审议通过，最终经院务会通报后得以执行。在此过程中，内部审计应重点关注需求科室是否按程序办理申购手续、采购申请是否超过科室权限、申购项目是否在部门预算之内、是否经过相关部门及主管院领导审批等。

(三)医用耗材采购招标审计

医用耗材采购主要包括公开招标、竞争性谈判、询价等形式，招议标由医院设备科采购办公室负责组织，并提请财务部、审计室、医务部及其他相关部门人员列席。参与评标人员须遵循公平、公开、公正原则，同时要对自己的结论担负相应责任，中标结果需所有参与人员签字确认，招标过程及结果最终应体现为书面会议纪要。内部审计在此过程中应重点关注相关部门是否全部参与、与投标者有利害关系的人员是否回避、招标过程是否合规、中标结果是否合理等。

(四)采购合同签订审计

采购部门根据中标结果与中标公司签订合同，内部审计应重点关注采购合同条款是否完整、明确，是否符合法律法规，是否存在部分条款损害医院利益的情况，付款方式是否合理等。具体来讲，还应审查合同标的名称、规格、型号、品牌等是否与中标结果一致，合约方提供的资质证书是否齐全等。采购合同规定了医院和供应商双方的权利义务，一旦出现纠纷将是维护医院合法权益的基本依据，对其实施内部审计不可忽视。

(五)验收入库审计

医院应制定明确的采购验收入库制度，严格按照合同内容进行验收，对发票和货物清单等进行严格审查，确保入库单要素填写完整准确，认真核对发票信息，严格验收签字程序，明确验收责任人。该环节内部审计应重点审查产品品名、规格型号、数量与金额等是否与合同、发票一致，验收程序是否合规，产品入库是否及时等。

(六)财务付款审计

制定规范的价格审核流程，明确责任人，严格按照签订的采购合同中的品名、规格、型号、包装单位和价格等对每笔购进医用耗材进行审核确认，并确保所购耗材属于合同范围以内，相关信息准确无误。内部审计主要关注财务付款审核手续是否齐全，相关人员签字是否完备，发票信息是否准确，财务付款方式是否与合同约定一致等。

三、医用耗材采购管理内部审计建议

(一)加强信息化建设，完善内部控制

新形势下，对医用耗材采购管理进行更科学严密的内部审计，需要加强信息化建设，利用现代信息技术建立完善的采购活动控制系统，能够实现实时监控采购活动各个流程，确保各关键环节可追溯。同时，不断完善与采购活动相关的内部控制制度，及时发现和梳理采购流程中可能存在的风险点，并采取对应措施加以控制解决。

(二)加强部门沟通，改进审计工作方式

医用耗材采购管理审计涉及多个科室、部门工作，这就需要加强部门沟通，取得各科室的理解与支持。坚持审计原则，摆正审计位置，充分发挥内部审计“免疫系统”作用。此外，积极改进审计工作方式，全方位加强医用耗材采购管理审计监督，如对高值耗材进行专项审计等。

(三)内审人员加强学习培训，提高综合业务素质